El impuesto diferido es un concepto contable que se refiere a la diferencia temporal entre el impuesto pagado actualmente y el impuesto que se pagará en el futuro, basada en las normativas fiscales del país donde opera la empresa. Esta diferencia surge debido a que los criterios de reconocimiento contable (utilizados para la presentación de estados financieros) pueden diferir de los criterios fiscales, lo que puede resultar en una obligación de impuestos diferente a la obligación contable.
En otras palabras, el impuesto diferido surge cuando la cantidad de impuestos pagados por una empresa en un período contable es diferente de la cantidad de impuestos que la empresa se espera pagar en el futuro, lo que genera un activo o pasivo por impuestos diferidos en el balance general y afecta la cuenta de resultados.
¿Cómo se calcula el impuesto diferido?
El cálculo del impuesto diferido implica el uso de tasas impositivas actuales y las tasas esperadas para el futuro. Cuando una empresa contabiliza un ingreso o gasto que resulta en un impuesto diferido, está reconociendo que los impuestos se pagarán en el futuro en relación con esa partida. Por lo tanto, el impuesto diferido se calcula tomando el ingreso o gasto contable y multiplicándolo por la tasa impositiva actual para obtener la cantidad de impuestos a pagar en el futuro. Esta cantidad se registra como un activo por impuestos diferidos si es un gasto por impuestos diferidos, o como un pasivo por impuestos diferidos si es un ingreso por impuestos diferidos.
Tipos de impuestos diferidos
Existen dos tipos principales de impuestos diferidos: activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos.
Activos por impuestos diferidos
Un activo por impuestos diferidos surge cuando una empresa paga más impuestos en el presente que en el futuro. Esto puede deberse a diferencias temporales, como la depreciación acelerada de activos fijos o la utilización de métodos contables diferentes para los estados financieros y para los impuestos.
Pasivos por impuestos diferidos
Por otro lado, un pasivo por impuestos diferidos surge cuando una empresa paga menos impuestos en el presente que en el futuro. Esto puede ocurrir cuando una empresa reconoce ingresos por adelantado en sus registros contables, pero no en sus declaraciones de impuestos.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto diferido
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¿Por qué es importante el impuesto diferido?
El impuesto diferido es importante porque afecta la forma en que una empresa presenta su situación financiera. Además, puede tener un impacto significativo en la rentabilidad futura de la empresa.
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¿Cuándo se reconoce un activo o pasivo por impuestos diferidos?
Un activo o pasivo por impuestos diferidos se reconoce cuando una empresa espera liquidar el activo o el pasivo, o realizar el activo subyacente o liquidar el pasivo subyacente.
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¿Cuál es la relación entre el impuesto diferido y el impuesto sobre la renta?
El impuesto diferido está estrechamente relacionado con el impuesto sobre la renta, ya que surge de la diferencia entre los ingresos contables y fiscales, y afecta la cantidad de impuestos que una empresa espera pagar en el futuro.
El impuesto diferido es un concepto contable fundamental que refleja las diferencias temporales entre el tratamiento contable y fiscal de ciertos ingresos, gastos y activos. Comprender el impuesto diferido es crucial para evaluar la situación financiera y la rentabilidad futura de una empresa.
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